Несколько слов о предпринимательской деятельности в РФ.

[Счетовод]

Здравствуйте.
В процессе ознакомления с форумом, я обратил внимание, что участники периодически задают вопросы, посвященные законному оформлению их предпринимательской деятельности. Ответы на эти вопросы не всегда полны и достоверны. Специально для форума я написал несколько статей, в которых постарался дать читателям самое общее представление о нормативных актах, наиболее распространенных организационно-правовых формах деятельности, их регистрации, налогообложении и обязанности ведения бухгалтерского учета.

Предпринимательская деятельность, законная и незаконная.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского Кодекса РФ (ГК РФ) предпринимательской "является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке".
Таким образом, понятие предпринимательской деятельности обладает тремя признаками:
- самостоятельная инициативная деятельность, осуществляемая субъектом от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность;
- направлена на получение прибыли, которая выступает главной целью хозяйственной деятельности;
- осуществляется на постоянной профессиональной основе и предполагает ее государственную регистрацию, а в случаях, предусмотренных законодательством, - лицензирование.
Я специально обращаю ваше внимание, что главный признак предпринимательской деятельности - это направленность на систематическое получение прибыли, подразумевает неоднократность совершения ряда сделок, конечная цель которых - получение прибыли (дохода). Из чего следует, что разовая сделка между физическими лицами не может быть признана предпринимательством и государственной регистрации не требует, даже если она и направлена на получение прибыли (дохода).
Незаконное предпринимательство может быть выражено в трех самостоятельных формах - в осуществлении предпринимательской деятельности:
1. Без государственной регистрации - под отсутствием регистрации понимается занятие предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, либо отсутствием регистрации в качестве предпринимателя без образования юридического лица, или когда лицо подало документы на государственную регистрацию предпринимательской деятельности и занимается ею до принятия решения по данному вопросу, либо тогда, когда лицо получило отказ в регистрации, но продолжает осуществлять предпринимательскую деятельность.
2. Без специального разрешения (лицензии).
3. С нарушением условий лицензирования.
Согласно ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ), незаконная предпринимательская деятельность, наказывается административным штрафом от 500 до 2 тыс. руб.
Кроме того, за незаконное предпринимательство, причинившее крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, статьёй 171 Уголовного кодекса РФ установлена уголовная ответственность - штраф до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период до 2 лет либо обязательные работы на срок от 180 до 240 часов, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев. То же деяние, совершенное организованной группой или сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
Вообще, я настоятельно рекомендую действующим и будущим предпринимателям прочитать всю главу 14 КоАП РФ. Поверьте, вы найдете там много интересного.
По данным статистики, в 73% зарегистрированных случаях незаконного предпринимательства - осуществляется предпринимательская деятельность без лицензии, и только 27% зарегистрированных случаев незаконного предпринимательства составляет осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации.
Согласно данным МВД РФ, за 10 месяцев 2009 года, органами внутренних дел выявлено 2 393 случая незаконного предпринимательства, из них 2 329 случая – в крупном или в особо крупном размере.

Основные организационно-правовые формы хозяйствующих субъектов в РФ.

С классификацией организационно-правовых форм в Российской Федерации вы, в случае вашего желания, можете ознакомиться здесь.
В России наиболее широкое распространение получили организационно-правовые формы в виде индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и общества с ограниченной ответственностью. Основным отличием этих форм друг от друга является их ответственность перед кредиторами.
Согласно ст. 24 ГК РФ индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. При этом прекращение предпринимательской деятельности не снимает ответственности. Пока не истек срок исковой давности, кредиторы вправе взыскать все долги за исключением имущества, перечисленного в п.1 ст.446 Гражданского процессуального кодекса РФ.
Напротив, согласно ст. 87 ГК РФ, участник ООО, если не доказана его вина в банкротстве общества, несет ответственность в размере, не превышающем суммы, которую он внес в уставный капитал.
Порядок регистрации обеих рассматриваемых форм установлен Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". В Законе приводится полный перечень документов, которые необходимо представить для регистрации в налоговый орган.
В целом же, регистрация индивидуального предпринимателя потребует от вас гораздо меньшего количества документов (что сократит риск ошибки) и меньших денежных расходов на уплату государственной пошлины. Кроме того индивидуальный предприниматель не создает уставный капитал и легко может быть зарегистрирован по месту постоянной регистрации гражданина. Ликвидация предпринимателя так же является более легкой процедурой по сравнению с ликвидацией ООО.
О важности недопущения ошибок в представляемых на регистрацию документов! В случае обнаружения в представленных на регистрацию документах налоговый орган вернет их вам для устранения замечаний, государственная пошлина при этом не возвращается. Таким образом, каждый раз устраняя ошибки, вы будете обязаны уплатить пошлину снова.
Деятельность предпринимателя без образования юридического лица регулируется ст. ст. 23, 24, 25 ГК РФ.
Деятельность ООО регулируется ст.ст. 87-94 ГК РФ и Федеральным законом от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Много полезной информации вы можете получить на сайте Федеральной налоговой службы России: www.nalog.ru и в частности по вопросам регистрации: http://www.nalog.ru/index.php?topic=gosreg , с этого портала вы сможете перейти на сайты налоговых служб ваших регионов.

Взаимодействие налоговых органов с другими органами исполнительной власти и сторонними организациями

Многих участников форума волнует вопрос взаимодействия налоговых органов с другими органами исполнительной власти и сторонними организациями.
Первое, на что я хочу обратить ваше внимание, это широко распространённые случаи доносительства со стороны соседей, коллег и даже родственников. Поверьте, не зарастает народная тропа стукачей.
Далее.
О Почте России: согласно ст. 15 Федерального закона от 17 июля 1999 года N 176-ФЗ "О почтовой связи" тайна переписки, почтовых, телеграфных и иных сообщений, входящих в сферу деятельности операторов почтовой связи, гарантируется государством. Осмотр и вскрытие почтовых отправлений, осмотр их вложений, а также иные ограничения тайны связи допускаются только на основании судебного решения. Все операторы почтовой связи обязаны обеспечивать соблюдение тайны связи. Информация об адресных данных пользователей услуг почтовой связи, о почтовых отправлениях, почтовых переводах денежных средств, телеграфных и иных сообщениях, входящих в сферу деятельности операторов почтовой связи, а также сами эти почтовые отправления, переводимые денежные средства, телеграфные и иные сообщения являются тайной связи и могут выдаваться только отправителям (адресатам) или их представителям. Нарушение тайны переписки, телефонных переговоров, почтовых, телеграфных или иных сообщений граждан - наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок от ста двадцати до ста восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до одного года.

Информационное взаимодействие налоговых органов с Федеральной таможенной службой Российской Федерации:
- Налоговый кодекс РФ;
- Таможенный кодекс РФ;
- Соглашение о сотрудничестве ФНС России и ФТС России, введенное в действие Письмом ФТС России от 26.08.2005 N 01-06/29487 и Письмом ФНС России от 15.09.2005 N ШТ-6-06/770 (далее - Соглашение о сотрудничестве);
- Постановление Правительства РФ от 14.01.2002 N 16 "О подписании Соглашения об обмене информацией между налоговыми и таможенными органами государств - членов Евразийского экономического сообщества";
- Распоряжение Правительства РФ от 07.03.2008 N 288-р "О Концепции создания системы контроля вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации и контроля правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров";
- Приказ ФТС России N 656 и ФНС России N САЭ-3-19/333 от 19.07.2005 "О порядке взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы по обеспечению интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" и другие документы.

Информационное взаимодействие налоговых органов с финансовыми органами субъектов Российской Федерации:
-Постановление Правительства РФ от 12.08.2004 N 410 "О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов";
- Приказ Минфина России N 65н, ФНС России N ММ-3-1/295@ от 30.06.2008 "Об утверждении периодичности, сроков и формы представления информации в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 12.08.2004 N 410".

Информационное взаимодействие налоговых органов Российской Федерации с банками:
- Приказ ФНС России от 30.03.2007 N ММ-3-06/178@ "Об утверждении Порядка представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов и соответствующих форм справок и выписки";
- Приказ ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@ "Об утверждении Порядка направления налоговым органам запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и форм соответствующих запросов";
- Приказ ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/824@ "Об утверждении Порядка направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке и решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке на бумажном носителе" и другие документы.

Информационное взаимодействие налоговых органов с органами МВД России:
- Приказ МВД России N 76, МНС России N АС-3-06/37 от 22.01.2004 "Об утверждении нормативно-правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений".
С текстами соглашений и приказов вы можете ознакомиться:
http://www.nalog.ru/index.php?topic=soglash
http://www.nalog.ru/index.php?topic=mnsfunction_sogl

Кроме того, хочу обратить ваше внимание на интервью с заместителем министра финансов РФ Сергеем Шаталовым, опубликованное весной 2009г., в котором он сообщает о том, что ФНС России направила в правительство предложения по предоставление доступа налоговым органам к базам данных Банка России и Федеральной службе по финансовому мониторингу. Т.е. на доступ к информации о движении безналичных денежных средств на расчетных счетах в банках.
Напоследок хочу обратить ваше внимание, что контролирующие органы страны – эмитента валюты платежа, могут получить доступ к операциям, совершенным в этой валюте.
Помимо сайта налоговой службы, вы можете получить ограниченный бесплатный доступ к информации на сайтах справочно-правовых систем Консультант+, Гарант, Кадис и т.п.
Следующие статьи будут посвящены налогообложению индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

 

[aratj]

Да уш, я когда читаю законы, прихожу к выводу.
что, наши законы против малого и среднего бизнеса.

 

[Rembrandts]

Да уш, я когда читаю законы, прихожу к выводу.
что, наши законы против малого и среднего бизнеса.

так и есть, писали финансовые спекули и люди "от трубы" им эти предприниматели навроде паразитов, которые копошатся под ногами и только мешают развернуться по крупному...

 

[Karaby]

Спасибо за статью! Очень полезно... но... начинаешь чувствовать себя шурупчиком системы

 

[Счетовод]

ЧАСТЬ II
Налогообложение
индивидуальных предпринимателей и юридических лиц

Виды режимов налогообложения (налоговых систем)

Налоговая система России начала формироваться в 1991 году.
Постепенно был сформирован перечень налогов, уплачивавшийся организациями и предпринимателями. Со временем стало понятно, что уплата одних и тех же налогов большим и малым бизнесами ведет к удушению последнего. Кроме того, трудно контролируемый малый бизнес начал укрывать доходы, снижая суммы налоговых платежей. Поэтому с середины 90-х годов в налоговой системе появились специальные налоговые режимы, которые с одной стороны позволяют не вести бухгалтерский учет и облегчают ведение налогового учета, а с другой стороны облегчают сам сбор налогов и проверку правильности их уплаты. Эти налоговые режимы получили название «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и «Упрощенная система налогообложения». Старая же, изначально действовавшая, система налогообложения не получила какого-либо названия поэтому для того чтобы иметь возможность различать существующие системы, её стали называть «Общей (Традиционной) системой налогообложения».
Все эти системы применяются и индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) является обязательной к применению для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, указанные в главе 26.3 Налогового кодекса РФ (розничная торговля, бытовые услуги населению и др.). Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) в этой статье не рассматривается.

Упрощенная система налогообложения (УСНО) является правом налогоплательщика. Для ее применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности соответствовали положениям главы 26.2 Налогового кодекса РФ. При УСНО часть "традиционных" налогов заменяется единым налогом. Система предусматривает два варианта налогообложения, выбираемых налогоплательщиком самостоятельно. УСНО и ЕНВД могут применяться одновременно. УСНО не может одновременно применяться с Общей системой.

Общая (Традиционная) система налогообложения (ОСНО) обязательно применяется теми налогоплательщиками, которые не применяют УСНО. Она предусматривает уплату наибольшего количества налогов (налог на прибыль для юридических лиц; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей; НДС; и др.). ОСНО и ЕНВД могут применяться одновременно.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Единый налог на вмененный доход

Как было сказано выше, ЕНВД обязателен к применению для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, указанные в главе 26.3 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
Перечень их приводится в ст. 346.26 НК и включает 14 видов деятельности. Важно помнить, что обыденное (бытовое) понимание того подпадает или нет, тот или иной вид деятельности под применение ЕНВД не всегда является правильным. Поэтому во избежание конфликтов с налоргами следует пользоваться Общероссийским классификатором услуг населению.
ЕНВД заменяет собой ряд налогов уплачиваемых на ОСН. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога*.
* ЕСН прекращает начисляться с 01.01.2010.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, освобождены от уплаты НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой единым налогом).
Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД выполняют обязанности налоговых агентов в отношении уплаты НДФЛ в соответствии со ст. 226 НК РФ.
Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими ЕНВД, в соответствии с законодательством о налогах и сборах:
- транспортный налог;
- земельный налог;
- акцизы;
- государственная пошлина;
- НДС при ввозе товаров на таможенную границу Российской Федерации;
- законодательно установленные сборы.
Объектом налогообложения для исчисления ЕНВД является вмененный доход, определяемый как произведение базовой доходности, скорректированной с учетом устанавливаемых коэффициентов, и физического показателя.
Вмененный доход это не фактический доход налогоплательщика, который он получил в течение налогового периода, а потенциально возможный доход, который он мог бы получить при осуществлении конкретного вида предпринимательской деятельности.
Физический показатель и величина базовой доходности устанавливаются для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности ст. 346.29 НК РФ. Так, например, физический показатель для розничной торговли это площадь торгового зала, а для автотранспортных услуг – количество транспортных средств используемых для перевозки грузов.
Величина вмененного дохода, умноженная на ставку единого налога - 15 процентов - образует сумму налога.
Облагается ЕНВД розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Посылочная, дистанционная и торговля по образцам (каталогам) не подпадают под применение ЕНВД. Также не подпадает под применение ЕНВД деятельность интернет магазинов.
Организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек, на уплату ЕНВД не переводятся.

Упрощенная система налогообложения

УСНО, это режим налогообложения, который применяется налогоплательщиками по их собственному выбору, то есть добровольно. Применение этого налогового режима регулируется главой 26.2 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели, соответствующие установленным этой главой критериям, могут применять УСНО либо с момента регистрации (не изъявившим желания при регистрации дается еще 5 дней для принятия решения), либо подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.
УСНО заменяет собой ряд налогов уплачиваемых на ОСН. Индивидуальные предприниматели применяющие УСНО освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога*. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, освобождены от уплаты НДС, за исключением налога подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
* ЕСН прекращает начисляться с 01.01.2010.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими УСНО, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
*смотри аналогичный пункт в ЕНВД.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.
Объектом налогообложения для исчисления УСНО, по выбору налогоплательщика, являются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСНО. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСНО налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
В случае, если объектом налогообложения выбраны доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от суммы полученных доходов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов от суммы полученных доходов за вычетом понесенных расходов (сиречь прибыли). Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов. УСНО с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов имеет особенность: уплату минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента от суммы полученных доходов. В случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, уплачивается минимальный налог. Если же если сумма исчисленного в общем порядке налога больше суммы исчисленного минимального налога, минимальный налог не платится.
Таким образом, если сумма полученной прибыли минимальна или если прибыль вообще не была получена, всё равно придется заплатить какие-то деньги.
Порядок определения доходов раскрыт в ст. 346.15 НК РФ. Порядок определения и признания расходов раскрыт в ст. ст. 346.16, 346.17 НК РФ. Нужно учитывать, что перечень расходов ограничен, и другие расходы кроме указанных не могут уменьшить налоговую базу.

Общий режим налогообложения

Индивидуальный предприниматель, не воспользовавшийся правом применять УСН либо ЕСХН, обязан уплачивать следующие налоги.
1. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели становятся плательщиками НДФЛ по ставке 13%.
При этом доходы индивидуальных предпринимателей уменьшаются на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.
Также индивидуальные предприниматели могут уменьшить доходы и применить стандартные налоговые вычеты; социальные налоговые вычеты (благотворительность, обучение, лечение, пенсионное страхование); имущественные налоговые вычеты, но исключительно в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по займам (кредитам) на эти цели.
2. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели являются плательщиками ЕСН*.
* ЕСН прекращает начисляться с 01.01.2010.
3. В отношении реализации товаров (работ, услуг), в том числе на безвозмездной основе, передачи имущественных прав, выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления индивидуальные предприниматели становятся плательщиками НДС, в зависимости от вида реализуемых товаров (работ, услуг), по ставкам 10% и 18%.
Индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Уплата страховых взносов

В 2009 году страховые взносы не уплачиваются.
Согласно Федеральному закону N 212-ФЗ (Закон о страховых взносах) с 2010 г. вместо ЕСН на выплаты и вознаграждения физическим лицам надо будет начислять страховые взносы. В 2011 году ставки взносов увеличатся.
Пунктом 1 ст. 5 Закона о страховых взносах установлено, что плательщиками страховых взносов являются, в частности, индивидуальные предприниматели, в том числе как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (т.е. работодатели) и не производящие (т.е. работающие в одиночку).
Не включаются в объект налогообложения доходы от предпринимательской деятельности.
Индивидуальные предприниматели не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам(т.е. работающие в одиночку) в 2010 году будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ - 20%, Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования - 1,1% и Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования - 2%.
В соответствии со ст. 13 Закона о страховых взносах базой для исчисления страховых взносов будет стоимость страхового года. Стоимость страхового года будет равна произведению минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, тарифа страховых взносов, также данная сумма увеличивается в двенадцать раз. В 2009 г., МРОТ составляет 4330 руб. в месяц (Федеральный закон от 24.06.2008 N 91-ФЗ).
Индивидуальные предприниматели производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам(т.е. работодатели) помимо вышеуказанных взносов "за себя":
- предприниматели применяющие ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), а также применяющие УСНО будут уплачивать страховые взносы по ставке 14%, в Пенсионный Фонд России;
- предприниматели применяющие ОСНО будут уплачивать страховые взносы по ставкам: в Пенсионный Фонд России - 20%, Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования - 1,1% и Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования - 2%. (ст. 12 Закона о страховых взносах) Уплата взносов в Фонд Социального Страхования по ставке - 2,9% - добровольна.
Для индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала календарного года. С сумм превышения этой величины страховые взносы не взимаются. Указанный лимит ежегодно индексируется Правительством РФ.
Иными словами: если в период с января по декабрь, сумма заработной платы работника превысила 415 000 руб., то по этому работнику начисление взносов прекращается.
Со следующего года расчет сумм страховых взносов, будет производиться плательщиками самостоятельно и единовременно (ч. 1 и 2 ст. 16 Закона). Срок уплаты - не позднее 31 декабря текущего календарного год отдельными платежами в каждый фонд. Предприниматели имеют право уплатить взнос досрочно или частями в сроки не позднее окончания года.
Кроме того в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" индивидуальные предприниматели производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по каждому работнику по ставкам 0,2% – 8,5% в зависимости от класса профессионального риска, т.е. от статистической вероятности получения работником травмы или заболевания. Страховые тарифы установлены Федеральным законом от 22.12.2005 №179-ФЗ.

На сумму уплаченных взносов предприниматели смогут уменьшить:
- применяющие ЕНВД - сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период;
- применяющие ОСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов "- сумму полученных доходов;

- применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"- сумму полученных доходов;
- применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы" - сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период.


Следующая статья будет посвящена налогообложению юридических лиц.

 

[Счетовод]

Добавляю новость от 23.10.2009.
Таможня будет устраивать ревизии в отношении физлиц, владеющих импортными товарами
Пакет поправок в Таможенный кодекс, подготовленный ФТС, предлагает наделить таможенные органы правом проведения специальных ревизий в отношении лиц, во владении или собственности которых находились или находятся импортируемые товары.

Ранее ФТС могла проводить ревизии в отношении брокеров, оптовых и розничных торговцев. Таможня же предлагает включить в перечень лиц, купивших товары или пользующихся ими.

Если предлагаемые таможенниками поправки будут одобрены и приняты, ФТС сможет требовать у физических лиц безвозмездно представлять любую документацию и информацию об операции с товаром, в отношении которого есть подозрение о недостоверном декларировании или контрабанде.

Кроме того, таможенники получат право осматривать помещения и территории проверяемого лица, проводить инвентаризацию товара, его изъятие, налагать на товар арест, пишет BFM.ru. Также ФТС предлагает увеличить с 1 года до 3 лет срок, в течение которого служба может проводить проверку достоверности сведений об импортируемом товаре.

Как поясняет ведомство, сейчас Таможенный кодекс России "не предусматривает возможности проведения таможенной ревизии у лиц, не являющихся участниками внешнеэкономической деятельности и не осуществляющих торговлю ввезенными товарами, но использующих их для собственных нужд". Из–за этого "недобросовестные лица" имеют возможность легализовывать контрабандные и контрафактные товары "путем выведения их из–под контроля таможенных органов, осуществляющих таможенный пост–контроль", сетует ФТС.

Существующая ситуация "негативным образом влияет на обеспечение национальной и экономической безопасности государства", не дает возможность восполнять потери федерального бюджета и "способствует условиям, при которых контрабандные и контрафактные товары бесконтрольно обращаются на внутреннем рынке", говорится в документах ФТС. "Такие товары зачастую запрещены к ввозу и являются потенциально опасными для жизни и здоровья граждан", — объясняют свое беспокойство таможенники.

Напомним, падение сборов ФТС к сентябрю достигло 36,9% и составило 1,934 трлн рублей.

Источник: "Деловой Петербург"

 

[kostik84]

В России наиболее широкое распространение получили организационно-правовые формы в виде индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и общества с ограниченной ответственностью.

От себя добавлю, что ИП может регистрироваться на "домашний" адрес, а вот ООО только на "юридический" адрес (вроде правильно написал), который не так то просто найти

 

[Стриж]

я тоже добавлю: В случае каких крупных проблем с налоговой, таможней и пр. (тьфу-тьфу-тьфу) ИП несет ответственность своим имуществом, а ООО только тем что есть у этого ООО, на то оно и общество с ограниченной ответственность :crazy: .
Это я на печальном примере своего знакомого знаю.

 

[Rembrandts]

это да, хату опишут и пипец

 

[Счетовод]

kostik84
Совершенно верно, ИП без каких-либо проблем зарегистрируют по месту постоянного проживания.
С ЮЛ всё тоже решаемо. Путь рассуждений таков:
местом нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в просторечии именуемого "юридический адрес") в т.ч. является и место постоянной регистрации по месту проживания этого самого исполнительного органа или иного лица, уполномоченного действовать от имени ЮЛ без доверенности, поскольку он там проживает и соответственно находится.
После серии судебных решений в пользу налогоплательщиков, Минфин РФ признал такую возможность в своём письме от 03.12.2008 N 03-01-11/5-159.

 

[Счетовод]

Стриж
и
Rembrandts
За исключением указанного тут:

Согласно ст. 24 ГК РФ индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. При этом прекращение предпринимательской деятельности не снимает ответственности. Пока не истек срок исковой давности, кредиторы вправе взыскать все долги за исключением имущества, перечисленного в п.1 ст.446 Гражданского процессуального кодекса РФ.

 

[Rembrandts]

Счетовод ну это я так, ёрничал...) но ссылку Вы привели действительно информативную

 

[aratj]

От себя добавлю, что ИП может регистрироваться на "домашний" адрес, а вот ООО только на "юридический" адрес (вроде правильно написал), который не так то просто найти

Не знаю как назвать, но есть на рынке услуги регистрации юр. адресса.
раньше стоил 6 тыс рублей.

Зы кстате. и в правде, налоговая по большему счету "нас имеет", если они говорят что, юр. лицо нельзя зарегить на домашний адрес (например)
Чаще всего, они то как раз и предлагали в бизнес центрах зарегестрировать юр. адрес конторы.

Ну... и сами работники, девушки, нифига не знают.
А еще можно надавить, говорили помогало )

 

[erik]

Отличная статья! Хочется больше бы узнать.
Например, как рассчитывается НДС при ввозе товаров на таможенную границу Российской Федерации.
И, предположим, если интернет-магазин работает с доставкой в пределах города и оплатой наличными при получении товара, то почему он не попадает под применение ЕНВД - ведь в статье 346.29 Налогового кодекса есть пункт

Развозная и разносная розничная торговля

Если интернет-магазин с доставкой, то он должен попадать под этот вид предпринимательской деятельности.

 

[Счетовод]

Спасибо.

Об уплате НДС при ввозе товара на территорию России.

По общему правилу сумма НДС, которую вы должны уплатить на таможне, определяется по следующей формуле (п. 5 ст. 166, абз. 3 п. 1 ст. 153, п. 1 ст. 160 НК РФ):
НДС = (ТС + ТП + А) x С,
где (ТС + ТП + А) - налоговая база, в расчете которой участвуют:
ТС - таможенная стоимость ввозимого товара;
ТП - сумма ввозной таможенной пошлины;
А - сумма акциза;
С - ставка НДС в процентах (10 или 18%).
Ставки таможенной пошлины вы можете найти в Таможенном тарифе РФ, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 N 718 (п. 1 ст. 2 Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе" (далее - Закон "О таможенном тарифе")).
Ставки акцизов перечислены в ст. 193 НК РФ, а по кодам товаров из ТН ВЭД - в Приложении к Приказу ФТС России от 16.02.2009 N 217 "О взимании акцизов".
Очевидно, что если ввозимый товар освобождается от уплаты таможенной пошлины или не является подакцизным, то при расчете суммы НДС показатели ТП и А принимаются равными нулю.
Таможенную стоимость товара вы, будучи декларантом, должны определить самостоятельно по правилам, установленным Законом "О таможенном тарифе", и заявить ее таможенному органу (ст. 12, п. п. 1, 2 ст. 13 Закона "О таможенном тарифе").
Форма декларации таможенной стоимости (ДТС-1, ДТС-2), которую вы должны представить в таможенный орган, в настоящее время утверждена Приказом ФТС России от 01.09.2006 N 829.
Таможенный орган может как согласиться с вами, так и признать заявленную вами таможенную стоимость неправильной и откорректировать ее.
В любом случае помните, что вы вправе обжаловать решение таможенного органа в вышестоящий таможенный орган или в суд (гл. 7 ТК РФ).

Пример расчета НДС при ввозе подакцизного товара

Ситуация
Организация "Альфа" заключила контракт на покупку пива в бутылках (с содержанием объемной доли спирта свыше 8,6% ) в количестве 10 000 л. Закупленное пиво было доставлено на таможенную территорию РФ 11 января. Таможенная декларация на ввезенное пиво была представлена в таможенный орган 18 января и в этот же день принята. Таможенная стоимость ввезенного пива составила 5555 евро. Предположим, что курс евро по отношению к рублю, установленный ЦБ РФ на 18 января, составил (условно) 36,0244 руб/евро.

Решение
1. Пересчитываем таможенную стоимость (ТС) в рубли:
5555 евро x 36,0244 руб/евро = 200 115,54 руб.
2. Определяем величину таможенной пошлины, используя Таможенный тариф РФ.
Пиво солодовое в бутылках в Таможенном тарифе РФ имеет код ТН ВЭД - 2203 00 010 0. Ставка таможенной пошлины по нему составляет 0,6 евро за 1 л.
Таким образом, величина таможенной пошлины (ТП) в рублях составит:
10 000 л x 0,6 евро x 36,0244 руб/евро = 216 146,4 руб.
3. Определяем сумму акциза (А), которую следует уплатить за ввезенное пиво.
Ставка акциза для пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6% составляет 8,94 руб. за 1 л (п. 1 ст. 193 НК РФ).
Таким образом, сумма акциза составит:
10 000 л x 8,94 руб. = 89 400 руб.
4. Налоговая база для исчисления НДС составит:
ТС + ТП + А = 200 115,54 руб. + 216 146,4 руб. + 89 400 руб. = 505 661,94 руб.
5. Определяем сумму НДС, подлежащую уплате.
Пиво не относится к товарам, облагаемым НДС при ввозе товаров по ставке 10%, следовательно, применяем ставку в размере 18%:
505 661,94 руб. x 18% = 91 019,15 руб.
Итак, в связи с ввозом пива на территорию РФ организация "Альфа" обязана уплатить на таможне НДС в размере 91 019,15 руб.

Далее о ЕНВД.

Согласно ст. 346.27 НК РФ нестационарная торговая сеть - это торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.
Развозная торговля - это розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.
Разносная торговля - это розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.
В соответствии с абз. 12 ст. 346.27 НК РФ не признается розничной торговлей для целей ЕНВД реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе посылочная торговля, торговля через телемагазины и Интернет и торговля посредством телефонной связи.
В течение последних двух лет Минфин России издал ряд писем, в которых разъяснил, что не переводятся на ЕНВД следующие виды торговли:
- Розничная реализация товаров вне стационарной торговой сети с использованием буклетов, фотоснимков и других средств рекламы товаров;
- Реализация бытовой техники при демонстрации товаров покупателям на дому;
- Торговля путем демонстрации товаров в офисе с последующим их получением или приобретением на складе;
- Торговля товарами с заключением договора розничной купли-продажи и оплатой в офисе;
- Торговля товарами с заключением договора розничной купли-продажи в офисе и оплатой на дому у покупателя;
- Торговля путем приема заказов по телефону с последующей доставкой товаров покупателям;
- Торговля путем приема заказов по телефону без использования для этих целей какого-либо объекта организации торговли
- Реализация бутилированной воды в квартире или офисе покупателя на основании договора розничной купли-продажи;
- Реализация питьевой воды в канистрах работниками отдела розничной торговли в административном здании с последующей доставкой товара покупателям без использования для этих целей какого-либо объекта организации торговли;
- Торговля по образцам, представленным на интернет-сайте и в бесплатных каталогах, с доставкой товаров на дом;
- Торговля косметической продукцией по образцам и каталогам производителей с последующей доставкой выбранного товара покупателю.

При этом нужно учитывать, что в течение одного года мнение Минфина России по одному и тому же вопросу может поменяться несколько раз на противоположенное. Поэтому лучшим советчиком по налоговым вопросам являются Налоговый кодекс и арбитражная практика.
Таким образом в ситуации если "интернет-магазин работает с доставкой в пределах города и оплатой наличными при получении товара" сама торговая деятельность ЕНВД не облагается, но деятельность по доставке проданного товара вполне может облагаться. Об этом далее.

О доставке продавцом товара покупателю.

Будет ли доставка товаров собственными силами признаваться самостоятельным видом деятельности, облагаемым ЕНВД?
По мнению налоргов ответ на этот вопрос зависит от условий заключенного с покупателем договора.
Если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара покупателю, то доставка собственным транспортом товаров покупателям за дополнительную плату является не самостоятельным видом предпринимательской деятельности, а способом исполнения обязанности продавца по передаче товара (п. 1 ст. 458 ГК РФ). В этом случае деятельность организации по доставке является составной частью основной (торговой) деятельности или сопутствующей услугой, неразрывно связанной с торговлей, и не облагается ЕНВД в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (см. Письма Минфина России от 22.01.2009 N 03-11-09/13, от 29.07.2008 N 03-11-04/3/358, от 14.07.2006 N 03-11-04/3/349).
Если же стоимость доставки выделена отдельно в договоре и не включается в цену товара или доставку продавец осуществляет по отдельному договору за плату, то такая доставка признается самостоятельным видом предпринимательской деятельности и подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД. На это указано в Письмах Минфина России от 30.10.2008 N 03-11-05/266, от 31.01.2008 N 03-11-04/3/33, от 07.08.2007 N 03-11-04/3/314, от 10.05.2007 N 03-11-04/3/150, от 11.04.2007 N 03-11-04/3/109, от 18.12.2006 N 03-11-04/3/542, от 14.07.2006 N 03-11-04/3/349, ФНС России от 03.04.2006 N 02-0-01/128@ (вопрос N 1)).
Аналогичная позиция изложена в Постановлениях ФАС Московского округа от 22.03.2007, 29.03.2007 N КА-А41/2005-07, ФАС Центрального округа от 18.07.2006 N А64-11624/05-13, ФАС Волго-Вятского округа от 05.04.2006 N А29-9047/2005а, ФАС Уральского округа от 02.05.2007 N Ф09-3023/07-С2).
Подпадает ли под режим ЕНВД деятельность комиссионера, который доставляет груз покупателю своим транспортом, если комитент возмещает комиссионеру расходы по доставке? По мнению Минфина России, это зависит, в частности, от того, отражены ли в договоре комиссии транспортные расходы в составе расходов по продаже товаров, возмещаемых комитентом. Если отражены, то доставка товаров относится к обязанности продавца по отношению к покупателю и не является самостоятельной предпринимательской деятельностью, облагаемой ЕНВД (Письмо Минфина России от 28.10.2009 N 03-11-06/3/254).
Поэтому будет или не будет облагаться ЕНВД доставка товара покупателю зависит от условий заключенного с ним договора.

 

[Alex Moscow]

В России предпринимательская деятельность сталкивается с множеством проблем,"главная из которых отсутствие поддержки со стороны государства!!!!!"Я на своем опыте знаю что это такое.

 

[Колоброд]

Alex Moscow, Вы шутите!!!
А на мой взгляд всё не так. Аргументируйте, раз начали!
Если Вы подняли тему ЧЕТЫРЁХлетней давности, и утверждаете, что "знаете на своем опыте", значит Вам есть что сказать, не хотите ли поделиться своим опытом в этой области?
И поясните, к чему эта красивая картинка?